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大宇集团财务报表资料

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求财务报表分析?

题主是想让推荐一本书吧。

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经典教材:《财务报表分析与证券定价(第3版,高清)》(美国)斯蒂芬·H.佩因曼.

关于财务分析的书非常多,我也买过很多,根据阅读目的和自身水平,可多买几本,选择适合自己是最好的。

如果是股票投资,可以看《明明白白看年报》和《手把手教你读财报 》

如果是银行客户经理,可以看《财务报表阅读与信贷分析实务》

如果是企业管理人员,可以参看李燕翔 著《500强企业财务分析实务》

当然,也可以看看马军生等编著的《财务报表分析技术》(复旦大学出版社)


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「财报系列1」上市公司财务报告概述

「财报系列2」资产负债表的阅读和分析

「财报系列3」上市公司资产负债表——主要资产项目解读

「财报系列4」资产负债表之所有者权益项目

「财报系列5」利润表的阅读和分析

「财报系列6」现金流量表的阅读和分析

…………

怎么才能看懂财务报表?

怎么看懂财务报表分析?小白将以“大白话”的方式讲解财务报表中的“三张表”(资产负债表、利润表和现金流量表)。让大家进入商业语言世界。

一、资产负债表

无论是否从事财务工作,小白相信许多人都听过资产负债表。可是它具体指的什么就不清楚了。

小白举例一:

1、小白看中了一套200万的房子,首付60万,银行贷款140万。

那小白买房这件事用资产负债怎么“表述”呢?

小白的资产负债表:资产(200万)=负债(140万)+所有者权益(60万)

如果小白开了一家XX公司,注册资本10万,员工3人(白爸、白妈和小白),资产负债表又该怎么编呢?

小白举例二:

1、开始时候,XX公司的资产负债表:资产(10万)=+所有者权益(10万)

2、后来XX公司缺钱,小白作为法人代表向大黑借了20万。

3、借钱之后,XX公司的资产负债表:资产(30万)=负债(20万)+所有者权益(10万)

看了这两个例子,大家应该发现,资产负债表主要讨论资产、负债和所有者权益这三方面的内容。

资产=负债+所有者权益

资产负债表定义:反映企业在特定日期(季末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表,是企业经营活动的静态体现,根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式,依照一定的分类标准和一定的次序,将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。

小白钱少,账好算。如果是上市公司,资产负债表长什么样呢?

我们以“福耀玻璃”为例,看看它最新的“资产负债表”

小白举例三:

1、截止2017年3月31日,福耀玻璃资产总计304亿,负债合计117亿,股东权益合计187亿。

2、福耀玻璃资产负债表:资产(304亿)=负债(117亿)+所有者权益(187亿)

大家可以看到,无论是小白个人,小白新开的XX公司,还是福耀玻璃(上市公司)都可以用资产负债表来“表述”。

二、利润表

读懂利润表并不困难,简单理解就是用一张表告诉大家,一家公司一段时间(一个月、一个季度、一年)赚了多少钱。

利润表定义:是反映企业在一定会计期间(一个季度或一年)经营成果的报表。

小白举例四:

1、小白买了200万的房子,自己不住,想拿来出租。

2、假设:一个季度租金收入5万,偿还银行贷款3.5万,房屋维修护理费2千,税费1千。

小白租房一个季度的净利润=5万-3.5万-0.2万-0.1万=1.2万

是不是觉得小白租房赚钱很简单啊!事实上,上市公司利润表的计算原理和小白租房净利润的计算方式差不多。

收入-成本费用=利润

同样以福耀玻璃为例,我们看一下它2017年第一季度的利润表。

小白举例五:

1、截止2017年3月31日,福耀玻璃营业收入42.00亿、营业成本23.4亿、销售费用3.15亿、财务费用2603万……

2、2017年第一季度福耀玻璃利润表:营业收入-(营业成本+销售费用+财务费用……)-所得税=42.00亿-(23.4亿+3.15亿+2603万……)=6.93亿

三、现金流量表

其实,现金流量表最容易懂,拿到钱了,现金流入,钱花掉了,现金流出。

现金流量表定义:表达在一固定期间(一个季度、一年)内,一家机构的现金(包括银行存款)的增减变动情况。根据其用途,可以划分为经营、投资及融资三类活动。

在公司的现金流量表中,常用“三类”净额来体现。

1、经营活动产生的现金流量净额

2、 投资活动产生的现金流量净额

3 、筹资活动产生的现金流量净额

小白举例六:

1、小白看中了一套200万的房子,首付60万,银行贷款140万。

2、小白买了房子,自己不住,拿来出租。

3、假设:一个季度租金收入5万,偿还银行贷款3.5万,房屋维修护理费2千,税费1千。

2017年第一季度小白现金流量表

经营活动产生的现金流量净额:收到租金-房屋维修护理费-税费=5万-2千-1千=4.7万

投资活动产生的现金流量净额:购买房花费= -200万

筹资活动产生的现金流量净额:银行贷款-偿还银行贷款=140万-3.5万=136.5万

小白贷款买房后的现金净额:4.7万-200万+136.5万= -58.8万元。

看了小白举的例子,应该知道买房投资的压力了吧!买200万的房子,小白直接得掏58.8万。

下面,继续看看福耀玻璃的现金流量表

2017年第一季度福耀玻璃现金流量表

经营活动产生的现金流量净额:10.5亿

投资活动产生的现金流量净额:-9.80亿

筹资活动产生的现金流量净额:5625万

福耀玻璃现金净额:10.5亿-9.80亿+5625万=1.26亿

那现金净额又是什么意思呢?

我们可以理解为福耀玻璃忙碌经营了一个季度(2017年1月-2017年3月),拿到了1.26亿的现金。

小白以买房的小例子和福耀玻璃(上市公司)财报为例,从“小”和“大”两个方面讲解了财务报表中的三大报表。

大家细读后,应该对财务报表有“框架性”理解了。为了巩固知识,看完文章后,大家可以随意找出一家公司的财务报表,按照小白的方式读一遍。

欢迎关注小白读财经

如何看懂财务报表?

题主您好,当今无论是否投资股票市场或者债券市场,看懂一个公司的财务报表是至关重要的。那我们应该如何看懂财务报表分析呢?或者说,财务报表分析应当看些什么呢?

对于这个问题,不同的人可能会有不同的回答,有关心成本的,有关心效益的,有关心股东权益的。企业的CEO可能会先去看利润,再看一下现金流量,最后看资产负债了解一下营运状况。

财务报表分三块,资产负债表,利润表,现金流量表。要讲好如何分析可以写一本书。前面的各位答主的回答已经讲了很多方面,愉小编今天则从战略的角度带您走进财务报表,着重通过对资产负债表与企业战略的探讨,助您更加深入了解企业。

实际上,战略是实实在在的东西,我们每天做的就是执行组织或企业的战略,下面愉小编将和您一起,把资产负债表的信息与企业的战略联系起来,看看在资产负债表中能捕捉到哪些战略信息。

一、 行业选择与市场定位

对于特定企业而言,行业选择决定了其资产的基本结构,比如钢铁企业往往有大量的固定资产和存货;房地产开发企业存货占总资产比例高;酒店业固定资产占总资产比例高。

从财务信息中,也可以看出企业的定位,企业在行业中的定位决定了它的规模(主要指营业收入规模,资产规模)

二、 企业扩张方式与战略

在资产总额一定情况下,经营资产与投资资产比重不同,对利润影响也不同。

经营资产,体现企业自身运营的发展,盈利能力增长;投资资产,体现企业对外投资项目的盈利能力。资产总额中,除了投资资产就是经营资产。

三、 扩张战略

企业实现增长或扩张有两个途径:一是靠经营;二是靠对外控制性投资。

概括来讲,企业通过控制性投资实现跨越式增长的主要手段是:一,吸纳少数股东对子公司入资,“体现为合并资产报表的少数股东权益”;二,子公司贷款;三,子公司经营增长;四,子公司净利润推动净资产增长。

至此,我们已经能够对企业的资产进行如下分析:

① 区分资产总额中的经营资产和投资资产;

② 在经营资产中考察行业特点对企业资产结构的影响;

③ 在投资资产中识别企业的控制性投资资产所占用的资源规模;

④ 利用合并资产负债表的资产总额与母公司自身资产总额确定企业对外控制性投资的撬动效应。

四、 从立场看战略

站在全体股东立场:首先,要求企业资产结构的系统优化性,资产整体协调;其次,要避免不良资产的长期大量存在和占用,比如长期闲置的固定资产;资产的变化方向应是盈利导向,企业资产变化应向有利企业利润增长的方向发展。

站在控股股东立场:控股股东利用企业进行的战略实施可能会与其他股东利益冲突。

举一个小例子:某企业一直经营良好,最近企业遇到了麻烦,这时,董事长通过财务部门找到了某家银行,以公司的名义先后贷款两亿,并通过财务部门打出。如果,转到子公司,那么资产的良与不良取决于子公司的经营状况,如果,给了控股股东则往往会成为不良资产。

这个例子表明,站在控股股东立场,就能看到公司战略的其他含义。如果控股股东立场与其他全体股东立场一致,就没有问题;如果立场不一致,大股东战略的实施会导致本公司不良资产的长期占用。

这听起来似乎不可思议,但现实就是如此。我国一些非国有控股的上市企业,在募集到大量资金以后,大兴土木,大搞在建工程,效益反而长期上不去,形成一定产能的代价非常大。这是因为:企业是全体股东的,却是由实际控制人控制的。企业的行为不受全体股东支配,而受实际控制人支配。

以上就是我的回答。财务报表分析涉及面很广,角度很多,愉小编仅从资产负债表与战略层面,为您做出解答,希望能对您有所帮助。

怎样才能看懂上市公司财务报表?

早前,普通老百姓若手头有点钱,存个银行定期就算“理财”了,有点投资意识的顶多买点国债。然而,随着股票、基金、理财产品、还有各类宝宝们的涌现,我们突然间发现选择变多了,但是心底越发没了主意。

为什么会出现这种情况?

小白认为,这是因为我们缺乏读懂“商业语言”的能力。

设想一个情景,两个母语为英语的老外在公园的长椅上聊天,你也想加入他们的谈话。可是,你不懂英语,听不懂他们说什么,自己的想法也无法通过英语表达。那么,你和老外虽同处公园,双方却如同活在“平行的世界”。除了互看对方一眼,难有更多的交集。

若想沟通世界,英语是通用语言。若想理解商业,财务报表是通用的“商业语言”。掌握这门语言才能洞悉股票、基金、理财产品等等的本质。

接下来,小白将以“大白话”的方式讲解财务报表中的“三张表”(资产负债表、利润表和现金流量表)。让大家进入商业语言世界。

一、资产负债表

无论是否从事财务工作,小白相信许多人都听过资产负债表。可是它具体指的什么就不清楚了。

小白举例一:

1、小白看中了一套200万的房子,首付60万,银行贷款140万。

那小白买房这件事用资产负债怎么“表述”呢?

小白的资产负债表:资产(200万)=负债(140万)+所有者权益(60万)

如果小白开了一家XX公司,注册资本10万,员工3人(白爸、白妈和小白),资产负债表又该怎么编呢?

小白举例二:

1、开始时候,XX公司的资产负债表:资产(10万)=+所有者权益(10万)

2、后来XX公司缺钱,小白作为法人代表向大黑借了20万。

3、借钱之后,XX公司的资产负债表:资产(30万)=负债(20万)+所有者权益(10万)

看了这两个例子,大家应该发现,资产负债表主要讨论资产、负债和所有者权益这三方面的内容。

资产=负债+所有者权益

资产负债表定义:反映企业在特定日期(季末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表,是企业经营活动的静态体现,根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式,依照一定的分类标准和一定的次序,将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。

小白钱少,账好算。如果是上市公司,资产负债表长什么样呢?

我们以“福耀玻璃”为例,看看它最新的“资产负债表”

小白举例三:

1、截止2017年3月31日,福耀玻璃资产总计304亿,负债合计117亿,股东权益合计187亿。

2、福耀玻璃资产负债表:资产(304亿)=负债(117亿)+所有者权益(187亿)

大家可以看到,无论是小白个人,小白新开的XX公司,还是福耀玻璃(上市公司)都可以用资产负债表来“表述”。

二、利润表

读懂利润表并不困难,简单理解就是用一张表告诉大家,一家公司一段时间(一个月、一个季度、一年)赚了多少钱。

利润表定义:是反映企业在一定会计期间(一个季度或一年)经营成果的报表。

小白举例四:

1、小白买了200万的房子,自己不住,想拿来出租。

2、假设:一个季度租金收入5万,偿还银行贷款3.5万,房屋维修护理费2千,税费1千。

小白租房一个季度的净利润=5万-3.5万-0.2万-0.1万=1.2万

是不是觉得小白租房赚钱很简单啊!事实上,上市公司利润表的计算原理和小白租房净利润的计算方式差不多。

收入-成本费用=利润

同样以福耀玻璃为例,我们看一下它2017年第一季度的利润表。

小白举例五:

1、截止2017年3月31日,福耀玻璃营业收入42.00亿、营业成本23.4亿、销售费用3.15亿、财务费用2603万……

2、2017年第一季度福耀玻璃利润表:营业收入-(营业成本+销售费用+财务费用……)-所得税=42.00亿-(23.4亿+3.15亿+2603万……)=6.93亿

三、现金流量表

其实,现金流量表最容易懂,拿到钱了,现金流入,钱花掉了,现金流出。

现金流量表定义:表达在一固定期间(一个季度、一年)内,一家机构的现金(包括银行存款)的增减变动情况。根据其用途,可以划分为经营、投资及融资三类活动。

在公司的现金流量表中,常用“三类”净额来体现。

1、经营活动产生的现金流量净额

2、 投资活动产生的现金流量净额

3 、筹资活动产生的现金流量净额

小白举例六:

1、小白看中了一套200万的房子,首付60万,银行贷款140万。

2、小白买了房子,自己不住,拿来出租。

3、假设:一个季度租金收入5万,偿还银行贷款3.5万,房屋维修护理费2千,税费1千。

2017年第一季度小白现金流量表

经营活动产生的现金流量净额:收到租金-房屋维修护理费-税费=5万-2千-1千=4.7万

投资活动产生的现金流量净额:购买房花费= -200万

筹资活动产生的现金流量净额:银行贷款-偿还银行贷款=140万-3.5万=136.5万

小白贷款买房后的现金净额:4.7万-200万+136.5万= -58.8万元。

看了小白举的例子,应该知道买房投资的压力了吧!买200万的房子,小白直接得掏58.8万。

下面,继续看看福耀玻璃的现金流量表

2017年第一季度福耀玻璃现金流量表

经营活动产生的现金流量净额:10.5亿

投资活动产生的现金流量净额:-9.80亿

筹资活动产生的现金流量净额:5625万

福耀玻璃现金净额:10.5亿-9.80亿+5625万=1.26亿

那现金净额又是什么意思呢?

我们可以理解为福耀玻璃忙碌经营了一个季度(2017年1月-2017年3月),拿到了1.26亿的现金。

小白以买房的小例子和福耀玻璃(上市公司)财报为例,从“小”和“大”两个方面讲解了财务报表中的三大报表。

大家细读后,应该对财务报表有“框架性”理解了。

四、财务分析

读懂财务三大报表后,我们就可以对上市公司进行财务分析了。以财务分析为基础,进一步延伸就可以洞悉一个行业(银行、房地产、制造业、零售业……)。若勤奋好学,狂读各种公司报表和经济数据,就能对整个经济形势有自己独到的判断。

所以财务分析也是股票分析的核心能力之一。

是不是看到这么大的一张表后,开始头晕了呀!不要怕,我们给它们分分类。

上市公司财务分析的六个维度:

1、每股指标

2、成长能力指标

3、盈利能力指标

4、盈利质量指标

5、运营能力指标

6、财务风险指标

小白认为,若直接讲解六个指标的定义、公式和用处,估计许多金融小白会“晕倒”。某种意义来说,这和“啃”财务教材没什么区别。

我们可以将这六个指标理解为“选男友”的六个指标,六条全部优秀就是“六好男友”。

现实世界中,想要“六好男友”几乎和熊猫一样稀缺。我们想要的“六好企业”比“六好男友”更难得,用你的手指头可以数的过来。与此同时,你还要在最好的时间选择中“它”,这可真是将“天时地利人和”发挥到极致了。

所以,财务分析不是用来挑选“六好男友”或是“六好企业”,而是在“五好”、“四好”、亦或“四点半好”的情况下,作出当时境况下相对合理的选择。

大家还要想一想,小白给出的“六好”就真的恰当么,就真的没有纰漏么?

正如目前最好的医疗检测设备也不能发现所有癌症的早期症状那样,财务分析使用的指标也受制与现世的技术水平和人们认知,标准本身也不完美。所以,我们不以完美主义的眼光去看待财务数据的时候,更容易发现企业优秀的一面。

4.1 每股指标

对于每股指标,有三个让人凌乱的名词:基本每股收益、扣非每股收益和稀释每股收益。

不要紧张,它们说的都是“每股收益”这一件事,区别只在于情景不同。

每股收益定义:即每股盈利(EPS),又称每股税后利润、每股盈余,指税后利润与股本总数的比率。是普通股股东每持有一股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。

简单理解:扣非每股收益是扣除“意外之财”后的每股收益,稀释每股收益是算上新增股份后的每股收益。

小白举例八:

1、XX公司在小白的带领下,发展壮大,并在2016年上市了。XX公司注册资本升级为1亿,发行了1亿股。

2、但是,小白野心太大,认为区区1亿注册资本不能满足XX公司的发展需要。为此,在2017年第一季度,向市场增发了3亿股,募集3亿资金。

3、最后,小白不仅顺利地筹到了钱,XX公司还因为早前旧办公楼拆迁,获得了4千万元“意外收入”,而日常经营赚了4千万,净利润8千万。

2017年第一季度XX公司每股指标:

基本每股收益:8千万/1亿股=0.8元

扣非每股收益:(8千万-4千万)/1亿股=0.4元

稀释每股收益:8千万/(1亿股+3亿股)=0.2元

每股净资产、每股公积金和每股未分配利润都属于股东权益类指标。买股票的人都是股东,而股东应该不会嫌自己的钱多吧!这三个指标是越大越好。

每股经营现金流指的是公司经营活动获取的现金除以总股本。同样是越大越好。

4.2 成长能力指标&盈利能力指标

对于成长能力指标和盈利能力指标,从营业总收入、毛利润……到净利率(红色方框内)的所有指标只有一个判断标准,越大越好,越快越好。

唯一的例外就是实际税率!

小白相信没有人希望自己投资的企业拿太多钱去交税吧!所以,实际税率低点好。

4.3 盈利质量指标

评价盈利质量主要用到3个指标,预收款/营业收入、销售现金流/营业收入和经营现金流/营业收入。三个分子式中,分母都是营业收入。

因此,对盈利质量的评价,主要看营业收入,而预售款、销售现金流和经营现金流则是辅助性数据。

营业收入定义:指企业在从事销售商品,提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。

简单运用:预收款越多越好,销售现金流和经营现金流越大越好。

小白举例九:

1、XX公司在小白的治理下,在2017年第一季度取得了非凡的业绩。

2、营业收入4亿,因为客户喜欢小白的产品,他们提前付款1亿(预收款)

3、销售现金流5亿,经营现金流2亿。

所以:

预收款/营业收入=1亿/4亿=0.25

销售现金流/营业收入=5亿/4亿=1.25

经营现金流/营业收入=2亿/4亿=0.5

想知道预收款、营业收入、销售现金流等数据来自哪里么?

小白告诉你:“它们都可以在三大报表中找到位置。”

4.4 运营能力指标

运营能力的三个指标(总资产周转率、应收账款周转天数和存货周转天数),评价标准也非常简单,越快越好。

4.5 财务风险指标

资产负债率和流动负债/总负债都是评价企业“背债”压力的指标,除了金融类、公共服务类、政策性企业等,大部分企业还是少背债好。

流动比率和速动比率虽看起来容易蒙圈,但还是评价负债状况的指标。

流动比率定义:(流动资产/流动负债)用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前,可以变为现金用于偿还负债的能力。较好的状况是流动比率大于2。

速动比率定义:(速动资产/流动负债)用来衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。

流动比率和速动比率越大证明公司的流动负债风险越低,公司短期负债安全性越高。

最后,为了巩固知识,大家同样可以找一家上市公司的财报进行财务分析。(文中,小白使用的是福耀玻璃的财务数据)

欢迎关注小白读财经

四大会计财务报表的勾稽关系是什么?

报表的勾稽关系,是建立在深刻了解四大报表之间来龙去脉的基础上的。

第一大勾稽关系:净利润与未分配利润

经营成果怎么装进资产负债表?

那就是《利润表》的结果:本年净利润放入《资产负债表》中的分配利润。

其结果是:期初的未分配利润+今年净利润=资产负债表中的期末分配利润。

但是,千万记得,当你将上述的计算结果放进资产负债表以后,报表不平时,是什么原因?

肯定是有以前年度损益调整!

例如:去年多计提了年终奖,而造成了去年利润被算少,那就通过以前年度损益调整,来把它调回来。

很多多报表不熟悉的人,会在这个地方被搞晕!

第二大勾稽关系:销售收款与经营性收入

销售收了多少款,对企业来讲是非常非常重要的控制点。

如何确保其正确无误?

你在核算销售收入时,必须将所有收入都走一步应收账款,包括现金。

这样的话,你就可以通过这个公式来勾稽:

业务收款=应收账款、应收票据的期初+利润表的业务收入-期末余额。

第三大勾稽关系:采购付款、劳务支出与应付账款、应付票据的关系

采购花钱、劳务花钱,为了勾稽方便,你必须记得将劳务公司、派遣公司、临时工资等,放在应付账款这个科目核算,否则,你在勾稽时,就必须要从其他应付款科目中将这部分的明细科目额计算上了。

第四大勾稽关系:股东去难以表动与资产负债表股东权益

这就是财务报表的四大勾稽关系,其他的都属于细枝末节。

我这里就不一一啰嗦了哈。

呕心沥血之作,用了半天时间来做图表,希望了解详情的,可以私信:头条号财神刀

如果您认为本文能给您带来助益,请关注头条号:财神刀。

将有更多专业实战的财务、会计、投资等财经文章,首发在头条号。

公司没有收入时,怎么填财务报表?

公司如果没有实际盈利,请问随意填写,随意填写效果财务信息可能涉及违法。

如何才能看懂企业的财务报表?

感谢邀请回答,我并不敢说真能把一份报表理解得多透彻,简单说说我的理解。

要看到企业的财务报表,了解企业的业务特点,盈利方式,上下游关系,行业地位,是需要在进行报表技术分析前先做的,否则单纯去看报表数字意义不大。


以下是从财务角度的简单解读。

上市公司需主要批露的财务报告通常包括:资产负债表、利润表和现金流量表(称之为三大主表),如果上市公司是集团型企业,有下属子公司,那么集团合并报表和母公司报表会分别列示。


资产负债表是实点数,反映截止到报告期企业的财务状况,利润表是期间数,反映企业在一段时间内的经营状况,现金流量也是期间数,反应企业一段时间内的现金流入流出情况。

如果把企业比作个人,资产负债表可以理解为你现在的身价,你有多少存款、几套房子,欠了银行多少钱;利润表就是你每个月的收入,其中工资多少、收了多少租金,以及每月花多少钱;自然,现金流量表就是你每个月现金的流水了,收到多少钱,付出去多少钱。


那么,你现在可能会问,利润表和现金流量表会有什么不一样呢?从个人的角度看,银行流水其实就是收入和支出啊。这里其实涉及一个重要的会计概念,现行的中国会计准则是基于权责发生制,而不是收付实现制,这其实是现代会计学和以往账房先生记账的重要区别。
比如说,你们以前固定是每个月30号发工资,但4月30号因为银行方面原因没能发下来,延迟到了5月5号才发。这笔资金流入肯定是要记在5月的现金流量表,但从利润表看,这笔收入是应该记在4月的,因为这是四月的工资。对企业来说也是一样,确认收入和费用的时间点不是以资金的收付为基础的而是以责任的发生。比如,A公司4月销售了产品给B公司并开具了发票,对方已经确认收到货物和发票但还未付款,从报表角度,A公司4月的利润表里要体现这笔收入,但现金流量表里要等B公司实际回款的时候再确认资金流入。

所以说,理解权责发生制是看报表的一个重要前期,否则很难切换到财务的视角去理解数字的含义。然后我们也会发现,从一个相当相当长的角度去看企业经营,其实最后收付实现制和权责发生制的结果应该是一样的。


看财报前还需要了解的另一个概念就是:估值。会计是一门估计的艺术,这是《财务智慧》里我最喜欢的评价。
按照非财务人员的理解,通常会用买价来衡量一项商品的价值,然而这在会计核算上并不是任何时候都适用。固定资产的折旧、应收账款的坏账就是要在资产负债的报告日重新对资产的价值进行重新评估。比如有笔10万应收账款,客户已经欠了一年还没付,也没有明确说什么时候能付。从会计核算角度,这笔应收账款就不能再在资产负债表显示为10万。因为有无法收回的风险,先估计有5%的可能性这笔款客户不会付,从账务处理上就要把这5%视同为企业的损失,于是应收账款就只剩9.5万,而利润表多了一笔支出。
再说固定资产,企业买了一台3600元电脑,买回来的那个月,资产负债表上固定资产就会增加3600,然后到第二个月的时候,财务会计说这台电脑估计只能用三年,三年后就会坏掉不能用了,那3600分摊到每个月那就是100。现在已经用了一个月,这100已经没有了算当月费用,于是会计把资产负债表里的固定资产减少100,而利润表里多了一笔叫折旧费的支出。

应收账款一年是按5%算还是6%?电脑是用3年还是5年?这很大程度取决于财务的估计(当然,前期是符合会计准则要求),而不同的估计方法会影响财务数据。

不仅是固定资产和应收账款,存货、金融资产在计算价值时都会要到估计,成本核算更是在所难免,如果不考虑这些因素,也很难真正读懂报表。


以上是我认为在读报表前需要先了解的信息,至于更具体的报表间的关系,数据的含义,推荐一本《财务智慧》,我觉得讲得很通透。

如果是投资者,雪球唐朝写过一本《手把手教你读财报》,如果是入门,也是非常实用的。

如何看出财务报表是否做了假账?

财务报表的内容是一个有机整体,即不同报表、交易事项或者相关科目之间往往是具有关联性的,财务报表造假时会出现以下迹象:

与收入有关的迹象:检查公司的收入确认政策是否易于提前确认收入;以物换物交易时相关收入金额的估计是否准确;涉及销售退回的收入确认时是否能够做出较为合理的销售退回金;公司额估计;公司收入增长是否与经济增长、行业增长有关抑或竞争对手收入增长态势相吻合;公司近几年收入变化与应收账款变化关系是否合理;公司资产周转率连续几年下降或低于竞争对手资产周转率水平可能表明公司运用资产创造收入的能力存在问题。

与存货相关的迹象:存货的增长水平与行业竞争对手的存货增长水平是否吻合;较低的存货周转率往往说明公司存在存货过时或滞销的情况;

与资本化/费用化选择相关的迹象:关注公司的资本化政策与费用化政策,尤其关注其政策和行业普遍使用办法的区别。

与现金流相关的迹象:计算经营活动产生的现金流与净利润的比率(如果该比率持续下降且小于1,则应重点关注公司责权发生制政策的合理性)。

其他迹象:会计估计,比如这就中残值和预计使用年限估计的合理性;关联交易,关联交易往往需要重点关注;特殊事项,非经常交易事项中的处理是否合理。

小企业怎样自己制作财务报表?

做为一个新成立的小公司,只有一个人,营业额也低,然而有句话叫麻雀虽小,五脏俱全。税务局不会因为你公司小,营业额低就会让你少报税或者不报税。省事儿的办法是找个代帐公司,或者代帐会计,先去申请增值税小规模纳税人,企业所得税核定征收,获得批准以后,能省不少事儿。如果代帐公司或者代帐会计都不想请,那么最起码你得懂点财务知识吧!

因为公司就你一人儿,那就跟你谈谈你该交哪些税以及怎么交,报表怎么报,报哪些的问题。你也没说你的公司是什么行业的,简单化,就把你当做一个小型商业企业吧。虽然现在国地税合并了,但是目前报税还是在各自的网站申报,只不过是做了一个统一的界面,具体申报时还得进原来的国地税网站申报。先进入地税申报界面,因为你是小规模,那么附税是随着增值税申报而申报的,一个季度申报一次,按照你的收入来看,附税因为0,直接在申报表的城建税,教育费附加,地方教育费附加那里填个0就ok了,每个月必报的一般是印花税,你把应纳税额填上你的收入就可以了,申报表会根据你的税务鉴定的税种给出税率,得出你该交的税款,你申报结束点个交款就结束了。而个人所得税则是一个单独的金三个人所得税申报系统,你在那里填上你的收入,该扣的社保及公积金,该交多少税系统会自动生成,如果无税,你申报结束就完了,如果有税,申报结束你点个立即缴款,交完也就结束了。再来说说国税。因为你是小规模纳税人,每个季度申报一次增值税,企业所得税就行了。因为你是小规模,收入也只有几千块,符合增值税免税条件的,直接在主申报表的小微那栏填上你的收入数字,保存,其他报表直接保存,ok,申报,结束!接着进入企业所得税,因为你是核定征收,假设你一个季度的收入是5000,那么你只要在收入那栏填上5000就行了,申报表自动得出你应交的税款,大概为5000*10%/2*20%=50,申报完你也点个交款也就结束了。至此,所有的税种都申报完了。

像你这种规模的企业,报表一般也就会让你报个年报,也就是说一年报一次报表,一般在每年的1月份,然后在汇算清缴的时候再报一遍。所谓报表也就是资产负债表和例如表(也叫损益表),财务状况变动表是不会让你报的。具体报表你可以用Excel做个模板,到时候填上数字就行了,具体怎么填,讲起来比较复杂,涉及到期各个科目的期初、期末数字,这里就不赘述了。反正你知道是资产负债表和损益表就行了。

啰里啰嗦说了这么一大堆,也不知你看明白了没?兄弟我也只能帮到这了。想省事儿,就先找代账公司或者代账会计,等公司上规模以后再招聘自己的会计,想自己亲力亲为,那就按照我前面所写的一步一步来。祝你的公司蒸蒸日上,早日拥有自己的会计!

怎么看投资的公司的财务报表?


我们看报表时有应收账款、固定资产、无形资产等项目,那么我们一定要看到每一个项目值多少钱,我们会计的概念就全部出来了。比如说我们看到应收账款100万,就一定要问应收账款100万值多少钱?这一问可能你就会觉得不值那么多,可能只值80万,那我们会计上坏账准备的概念就出来了,因为应收账款表达的是总额,不是以净值来表达,不值那么多的钱,就是要提取坏账准备。

(1)存货到底值不值那么多钱

比如存货一千万,就要问值不值一千万,这样存货的低价准备就出来了。固定资产也是一样,为什么要提取折旧,因为随着时间的推移、技术的进步,不值那么多钱了,就有一个预计,比如十年内每一年损耗多少,这个又和减值有什么区别呢?

实际上折旧和减值,在我的眼里是一样的,都是资产不值那么多钱了。折旧摊销是和风细雨式的,而减值是比较猛烈的暴风骤雨,但道理都一样,都是资产不值那么多钱了。

可能又有人会问右边是不是也可以问到底值多少钱,当然也可以,比如负债到底值多少钱,负债就是欠人家的钱,涉及到第三方,所以这个数基本上是不能动的。也就是讲资产方存在很多会计的判断,会计的估计,数值是有一定弹性空间的,但负债方有一个第三方,如果今年是一百万,过了一年也不会再少一点,不然那就得打官司了,所以负债基本上是不动的。但也有动的时候,也就是债务重组。

(2)债务重组

债务重组是比较难的,要找到债务方坐下来喝一杯茶,敬一杯酒,让对方做一点让步,我欠你500万,但我现在真的没有钱,要不还你400万,剩下的100万就算了。债务重组需要第三方做出让步的情况是很少发生的。财务造假90%以上都是发生在资产方,我的地盘我作主,负债方做不了主的。

负债方我们也要问一下,不是问它值不值那么多钱,毕竟债务重组的机会比较少,我们要问有没有游离在表面的负债,这点很关键。有一些企业把负债隐藏在表外,比如有一些预计负债,比如说未来有一项官司担保了,很有可能失败,没有预计这些负债。有没有游荡在外的负债,有没有表外的负债,这是我们需要关注的。

所有的权益类,比如输入资本、资本公积、盈余公积、未分配利润,输入资本,实际上就是投入的概念。资本公积也是一种投入,只是不占股份,溢价投入。其它的要经营,经营的结果就是增加净资产。比如说我今年赚了净利润一千万,年末的时候就要结转到资产负债表里面来,然后再结转到未分配利润。

这样通过问资产负债表的左边值多少钱,问资产负债表有没有表外的负债,很多概念就清楚了。我们也知道现在股市上有加杠杆,所有的加杠杆就是借钱。所以说我们看资产方实际上就是要看它这里面到底有没有水分。

(3)资产负债表是否记录费用和收入

对于资产负债表记不记录费用和收入这个问题,可能很多人认为资产负债表是记资产负债所有者权益,怎么会记费用和收入,但我想告诉大家,资产负债表一定会记费用和收入的。原因就是我们常常讲资产的水分,这些水分实际上就是费用,只是及时地提取出来,剥离到利润表里面去。

比如说我们刚才讲,我要求大家问资产方的资产值多少钱,比如说现在不值那么多钱,但还记这么一个数,这里面就有水分。比如是应收账款80万,实际上根本没有那么多,只有50万,但账面上还是80万,是不是还有30万的费用,这就是水分。

因此可以说,资产负债表和利润表两张表其实是一张表,你中有我,我中有你。

>>>>如何看利润表

我们看利润表就要想到资产负债表的应收账款多少,这样联系起来,我们就知道应收账款就是白条收入,应收账款除以销售收入,就是白条收入的比例,这个成本要跟存货对应起来看。

很多人以为利润是企业赚的钱,实际上跟钱没有太大的关系,企业的净利润和赚钱是两回事。有一些上市公司每年都盈利,为什么不分红,难道真的是铁公鸡吗?这些利润到底含有多少钱,利润的含金量是多少?如果大家能问这个问题,我想大家应该能够理解一些上市公司不分红,因为它们是没钱的。

利润分为五种。

第一种是现金利润,这是跟现金有关系的,赚回来的钱叫现金利润,往往占的比例比较低。

第二种是应记利润,就是前面讲的应收账款,钱还没有回来但已经记到利润里去了,这些利润就是应记利润。

第三种是持有利润。现在国家会计准则全面趋同,用公允价值的会计准则,就产生一个持有的利润。这是很搞笑的,因为通常会计上口口声声说不能提早确认收入,但是我们的公允价值、准则就是提早确认收入的。

我们应该知道,资产在企业里面有三个过程,资产购入、持有、处置或者是销售。公允价值引入之后,比如交易性金融资产就用公允价值准则,投资房地产这些,资产没有处置,还在程序期间,它的价值在增增减减,我们就要改写资产负债表和利润表,这些跟钱根本就没有关系。

第四种是虚拟利润,也就是债务重组、债权人让步一块,比如负债不需要还了,可以记到营业收入里面去,这跟钱也没有太大的关系。

第五种就是通常意义上的补贴。高新技术企业,特别是上市公司有财政补贴,这也是利润的构成部分。因此一定要搞清楚利润的构成来源,到底有多少现金,含金量是多少。

>>>>如何看现金流量表

现金流量表是以一种直白的形式告诉你们,经营活动产生多少现金流量,投资活动产生多少现金流量,融资活动产生多少现金流量等。

企业最重要就是经营活动的现金流量,因为我们要靠经营去赚钱。如果经营活动不行,很多时候就会考虑去投资的现金流量。现金流量表分为三大块,比如销售商品提供劳务所收到的现金,每个项目都是表达了本意的。

(1)为什么编制现金流量表那么难

其实编制现金流量表很简单,如果我们有这种思维——编制现金流量表为什么难,难在什么地方?这主要是因为我们没有把现金流量表这些具体的项目视为一个账户进行记账,平时没有记账,到年末的时候来编制,肯定工作量就加大了。

(2)现金流量表会不会造假

现金流量表的现金净余额是永远不能造假的,也就是可以核对的,因为钱是可以点清楚的。但现金流量表分为经营活动、投资活动、融资活动三个部分,从结构上就可以造假了。

实际上很多聪明的企业为了现金流量表好看,可以做一个叫做背靠背交易——把东西卖给一家公司,再从关联方买回一样东西。比如卖了900万,这是销售商品提供劳务的收入,是记在经营活动里的;而买回来的东西,是作为固定资产处理,就记到投资活动里面去,这样上面增加,下面减少,总额也是不变的。

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